Затраты на получение доходов в CIT Ziółkowski

Koszty uzyskania przychodów w CIT - co jest, a co nie jest kosztem.

Przykłady, komentarze, interpretacje.

Książka z suplementem elektronicznym.

Autorzy:  Ziółkowski Jarosław.

Wydawca:  Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.

Podatnicy rozliczający podatek dochodowy od osób prawnych mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania o koszty uzyskania przychodów (KUP). Prawidłowe zaliczenie poniesionych wydatków do KUP jest bardzo ważnym, a zarazem budzącym wiele wątpliwości aspektem rozliczeń podatku CIT. W publikacji omówiono ogólne zagadnienia dotyczące kosztów uzyskania przychodów, m.in.:

• definicję kosztów,
• zasady ich dokumentowania,
• moment rozliczenia KUP,
• zasady rozliczania kosztów poniesionych w obcych walutach.

Ponadto przedstawiono szczegółowe zagadnienia dotyczące zaliczenia lub wyłączenia z KUP wydatków związanych m.in. z:

• nabyciem lub wytworzeniem środków trwałych (w tym również amortyzacją),
• zakupem samochodu osobowego,
• przekazaniem darowizny,
• wynagrodzeniami pracowniczymi (w tym koszty dotyczące pracowniczych planów kapitałowych),
• kosztami zadłużenia (w tym omówienie odsetek hipotetycznych),
• nabyciem usług niematerialnych od podmiotów powiązanych,
• funkcjonowaniem organów spółek,
• regulowaniem zobowiązań podatkowych,
• zapłatą odszkodowań i kar umownych,
• działalnością badawczo-rozwojową,
• kosztami reprezentacji,
• obowiązkiem zapłaty na rachunki widniejące na tzw. białej liście podatników VAT oraz z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Publikacja uwzględnia stan prawny na dzień 15 kwietnia 2022 r., w tym wyni­kający z ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.), zawierającej podatkową część tzw. Polskiego Ładu. Obejmuje także kwestie związane z rozliczeniami podatkowymi do­tyczącymi COVID-19 oraz pomocy w związku z konfliktem zbrojnym na Ukrainie (ustawa z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa – Dz.U. z 2022 r. poz. 583 ze zm.).

Całość wzbogacono licznymi przykładami, orzecznictwem sądowym oraz stanowiskami organów podatkowych.

Suplement elektroniczny do książki zawiera wyciąg z ustawy o CIT – Rozdział 3 „Koszty uzyskania przychodów”. Plik suplementu do pobrania przez Internet – instrukcja w książce. Zainstalowanie suplementu wymaga systemu operacyjnego Windows.

Spis treści

Wykaz skrótów ......................................................... 7

Wstêp ................................................................. 9

Rozdzia³ 1. Koszty uzyskania przychodów – informacje ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

1.1. Koszty uzyskania przychodów w kalkulacji dochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

1.2. Definicja kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

1.3. Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1.4. Moment rozliczenia kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

1.5. Koszty poniesione w walutach obcych, ró¿nice kursowe . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1.6. Korekta kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

1.7. P³atnoœci dokonane bez poœrednictwa rachunku p³atniczego, p³atnoœci

z pominiêciem obowi¹zkowego mechanizmu podzielonej p³atnoœci . . . . . . . 34

Rozdzia³ 2. Amortyzacja œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych

i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

2.1. Definicja œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych i prawnych . . . . . 41

2.2. Wartoœæ pocz¹tkowa œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych

i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

2.3. Wprowadzenie œrodka trwa³ego lub wartoœci niematerialnej i prawnej

do ewidencji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

2.4. Metody amortyzacji œrodków trwa³ych i wartoœci niematerialnych

i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

2.5. Ulepszenia oraz remonty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

2.6. Zrefinansowanie kosztów nabycia albo wytworzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

2.7. Zbycie oraz likwidacja œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych

i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

2.8. Koszty zaniechanych inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

2.9. Amortyzacja sk³adników maj¹tkowych nabytych nieodp³atnie, oddanych

do nieodp³atnego u¿ywania oraz know-how . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

2.10. Wartoœci niematerialne i prawne zbyte uprzednio przez podatnika . . . . . . . . . 72

2.11. Fundusz utworzony na cele inwestycyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

Rozdzia³ 3. Samochód osobowy w kosztach uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . 79

3.1. Definicja samochodu osobowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

3.2. Ograniczenia w amortyzacji samochodów osobowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

3.3. Ograniczenia dotycz¹ce samochodów leasingowanych i u¿ywanych na

podstawie innych umów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

3.4. Koszty eksploatacji samochodów osobowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

3.5. Sk³adki na ubezpieczenie samochodów osobowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

Rozdzia³ 4. Straty w œrodkach obrotowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

Rozdzia³ 5. Darowizny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Rozdzia³ 6. Wynagrodzenia pracownicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

6.1. Wynagrodzenia ze stosunku pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

6.2. Wynagrodzenia z dzia³alnoœci wykonywanej osobiœcie . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

6.3. Premie wyp³acane z zysku netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

6.4. Koszty dotycz¹ce pracowniczych planów kapita³owych . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

6.5. Skutki nielegalnego zatrudnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

Rozdzia³ 7. Koszty zad³u¿enia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

7.1. Odsetki w kosztach uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

7.2. Ograniczenia dotycz¹ce niedostatecznej kapitalizacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

7.3. Odsetki hipotetyczne (notional interest deduction) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

Rozdzia³ 8. Koszty zwi¹zane z podwy¿szeniem kapita³u zak³adowego . . . . . . . . . . 107

Rozdzia³ 9. Œwiadczenia niematerialne nabywane od podmiotów powi¹zanych . . . 109

Rozdzia³ 10. Dzia³alnoœæ socjalna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Rozdzia³ 11. Czynnoœci niemog¹ce byæ przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . 115

Rozdzia³ 12. Wydatki dotycz¹ce funkcjonowania organów spó³ek . . . . . . . . . . . . . 117

Rozdzia³ 13. Podatki i inne daniny publiczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

13.1. Podatek dochodowy od osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

13.2. Podatek od towarów i us³ug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

13.3. Podatki lokalne, rolny, leœny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

13.4. Inne podatki oraz op³aty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Rozdzia³ 14. Wierzytelnoœci jako koszt uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . 125

14.1. Wierzytelnoœci przedawnione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

14.2. Koszty dotycz¹ce zbycia wierzytelnoœci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

14.3. Umorzone wierzytelnoœci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

14.4. Odpisy aktualizuj¹ce wierzytelnoœci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

14.5. Wierzytelnoœci odpisane jako nieœci¹galne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

Rozdzia³ 15. Odszkodowania i kary umowne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Rozdzia³ 16. Koszty reprezentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

Rozdzia³ 17. Dzia³alnoœæ badawczo-rozwojowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

Rozdzia³ 18. Inne ulgi – dodatkowe odliczenia kosztów uzyskania przychodów . . . 151

18.1. Ulgi innowacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

18.2. Ulgi dotycz¹ce inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

18.3. Ulga dotycz¹ aktywnoœci w ramach spo³ecznej odpowiedzialnoœci

biznesu (CSR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

Rozdzia³ 19. Ulga na z³e d³ugi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

objętość: 162 str.

format: B5

oprawa: miękka klejona

wydanie: V, 2022

ISBN: 978-83-7804-993-7

Na każdą książkę wystawiamy paragon fiskalny lub fakturę VAT.

Książkę można odebrać osobiście w Gdańsku - Ujeścisko

Koszt dostawy jest stały bez względu na ilość zamawianych egzemplarzy!!!