Эстонский CIT, включая изменения с 1 января 2023 г.

Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2023 r.

Wydawca:  Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.

autor: Wojciech Safian

objętość: 204 str.

format: A5

oprawa: miękka klejona

wydanie: 2023

ISBN: 978-83-7804-952-4

Ryczałt od dochodów spółek, potocznie określany estońskim CIT-em, to szczególna forma opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, stanowiąca alternatywę wobec opodatkowania na zasadach ogólnych. Rozwiązanie to daje podatnikom realną możliwość zwiększenia płynności finansowej oraz zmniejszenia obciążeń podatkowych.

Niniejsza publikacja kompleksowo omawia zagadnienia związane z estońskim CIT-em w odniesieniu zarówno do spółek rozważających wybór ryczałtu, jak i spółek już korzystających z tej formy opodatkowania.

Książka powstała na bazie doświadczeń autora, który pomógł we wprowadzeniu tego rozwiązania w wielu podmiotach, a w publikacji omawia wszystkie aspekty związane ze stosowaniem tego rozwiązania, nie ucieka również od trudnych tematów – prezentuje poglądy własne, odnosi je do stanowiska Ministerstwa Finansów  oraz do sukcesywnie pojawiających się interpretacji indywidualnych Krajowej Informacji Skarbowej. Dodatkowym walorem opracowania jest omówienie transakcji M&A w kontekście opodatkowania ryczałtem.

W książce zostały omówione m.in.:

1. kryteria, które musi spełnić podatnik, aby skorzystać z ryczałtu od dochodów spółek;
2. obowiązki rozliczeniowe związane z wyborem ryczałtu, w tym m.in.:

   obowiązek składania oświadczeń przez udziałowców, akcjonariuszy i wspólników spółek,

   wybór ryczałtu – rok podatkowy oraz księgi rachunkowe,

   okres opodatkowania ryczałtem i automatyczna prolongata,

   wyodrębnienie zysków, wyrównanie wyniku finansowego i podatkowego oraz raportowanie w tym zakresie,

   dochód z przekształcenia;

3. przesłanki, które należy spełniać podczas opodatkowania ryczałtem, oraz skutki ich naruszenia, w tym m.in.:

   struktura przychodów,

   wskaźniki zatrudnienia,

   naruszenie wymogów dotyczących struktury właścicielskiej i zaangażowania kapitałowego,

   sporządzanie sprawozdania wg zasad MSR oraz istotne uchybienia w prowadzeniu ksiąg,

   przejęcie innego podmiotu przez podatnika opodatkowanego ryczałtem,

   przejęcie podatnika opodatkowanego ryczałtem przez inny podmiot;

4. przedmiot opodatkowania, stawki, terminy zapłaty oraz termin deklarowania, w tym m.in.:

   stawki ryczałtu,

   zysk netto przeznaczony do wypłaty, zysk netto przeznaczony na pokrycie straty,

   rezygnacja z ryczałtu – opodatkowanie zysków wypracowanych, a niewypłaconych,

   ukryte zyski,

   wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą,

   dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych,

   zmiana wartości składników majątku;

5. zasady rezygnacji z opodatkowania ryczałtem:

   rezygnacja z opodatkowania ryczałtem,

   uchybienie warunkom opodatkowania ryczałtem,

   rozliczenia podatkowe po „wyjściu”;

6. powiązanie ryczałtu z innymi rozwiązaniami przewidzianymi przez ustawę  CIT, w tym m.in.:

   ryczałt a ceny transferowe, podatek od nieruchomości komercyjnych, spółki nieruchomościowe, zagraniczne jednostki kontrolowane, podatek u źródła, podatek minimalny,

   ryczałt a ulgi B+R, na ekspansję, na robotyzację, złe długi i inne,

   rozliczanie strat podatkowych poniesionych przed wyborem ryczałtu,

   ryczałt a obowiązek raportowania schematów podatkowych,

   zmiany prawa w okresie opodatkowania ryczałtem a zasada ochrony praw nabytych, stabilności i przewidywalności prawa,

   dochody zagraniczne spółki opodatkowanej ryczałtem.

Publikacja uwzględnia zmiany wchodzące w życie od dnia 1 stycznia 2023 r.

SPIS TREŚCI

Wykaz skrótów ..7

Wstęp ....9

1. Czy ryczałt jest atrakcyjny podatkowo? ....11

2. Wybór ryczałtu – wyłączenia podmiotowe ...15

2.1. Zagadnienia ogólne ....15

2.2. Branża fi nansowa – przedsiębiorstwa fi nansowe i instytucje

pożyczkowe .....15

2.3. Podmioty działające w SSE oraz podmioty, które otrzymały

decyzję o wsparciu nowej inwestycji ....16

2.4. Upadłość, likwidacja i restrukturyzacja ...17

2.5. Podatnicy utworzeni wskutek reorganizacji spółek .....18

2.5.1. Zagadnienia ogólne ..18

2.5.2. Spółki tworzone w wyniku połączenia lub podziału (kategoria I)..19

2.5.3. Spółki tworzone z aportowaniem składników majątku

pochodzących z likwidowanych podmiotów (kategoria II) ...21

2.5.4. Pozostałe aporty (kategoria III) ....23

2.6. Podatnicy biorący udział w reorganizacjach ...27

2.6.1. Uwagi ogólne ...27

2.6.2. Podmioty podzielone przez wydzielenie ..28

2.6.3. Podatnicy aportujący do innych podmiotów ....28

2.6.4. Łączenie i podział spółek – spółki przejmowane .31

2.6.5. Łączenie spółek – spółki przejmujące ..32

2.6.6. Podział spółek – spółki przejmujące ..39

2.6.7. Spółki otrzymujące wkład niepieniężny ...44

2.6.8. Łączenie oraz podziały spółek i podmioty przejmujące

oraz podmioty otrzymujące wkład niepieniężny – zarządzanie

ryzykiem podatkowym ....46

2.6.9. Ryczałt a podmioty przekształcane ...47

3. Warunki, które należy spełnić, aby móc wybrać opodatkowanie ryczałtem ...49

Wstęp ...49

3.1. Struktura przychodów ...49

3.1.1. Zagadnienia wstępne i współczynnik 50%.....49

3.1.2. Przychody z działalności gospodarczej pochodzące

z wierzytelności – factoring ...54

3.1.3. Przychody ze zbycia i realizacji praw z instrumentów

finansowych ...54

3.1.4. Prawa autorskie i prawa własności przemysłowej ...55

3.1.5. Problematyka sprzedaży do podmiotów powiązanych ..55

3.2. Struktura właścicielska spółki i wymogi dotyczące jej udziałowców/

akcjonariuszy/wspólników ..59

3.3. Zaangażowanie kapitałowe spółki oraz lokowanie nadwyżek

finansowych ....61

4. Wybór ryczałtu i obowiązki rozliczeniowe z tym związane ....63

4.1. Wybór ryczałtu – jak to zrobić? ...63

4.2. Obowiązek składania oświadczeń przez udziałowców, akcjonariuszy

i wspólników spółek ...66

4.2.1. Informacje ogólne ...66

4.2.2. Zakres oświadczenia oraz jego wzór ....69

4.3. Wybór ryczałtu – rok podatkowy oraz księgi rachunkowe ..73

4.4. Okres opodatkowania ryczałtem i automatyczna prolongata ..74

4.5. Wyodrębnienie zysków, wyrównanie wyniku fi nansowego

i podatkowego oraz raportowanie w tym zakresie ...77

4.5.1. Wyodrębnienie zysków ....77

4.5.2. „Wyrównanie wyniku” podatkowego i fi nansowego ...78

4.6. Dochód z przekształcenia ....92

5. Przesłanki, które należy spełniać podczas opodatkowania ryczałtem,

oraz skutki ich naruszenia ...97

Wstęp ...97

5.1. Struktura przychodów ...99

5.2. Wskaźniki zatrudnienia ..101

5.2.1. Moment utraty prawa do opodatkowania ryczałtem.....101

5.2.2. Wskaźniki zatrudnienia: umowy o pracę ..101

5.2.3. Wskaźniki zatrudnienia: umowy zlecenia .104

5.2.4. Wskaźniki mieszane: umowy o pracę i umowy zlecenia .108

5.2.5. Wskaźniki zatrudnienia dla małych podatników .108

5.2.6. Wskaźniki zatrudnienia dla podatników rozpoczynających

prowadzenie działalności ...112

5.3. Naruszenie wymogów dotyczących struktury właścicielskiej

i zaangażowania kapitałowego ...114

5.4. Sporządzanie sprawozdania według zasad MSR oraz istotne

uchybienia w prowadzeniu ksiąg ...115

5.5. Przejęcie innego podmiotu przez podatnika opodatkowanego

ryczałtem ....117

5.5.1. Zagadnienia ogólne ....117

5.5.2. Przejęcie innego podmiotu w drodze łączenia spółek ...117

5.5.3. Przejęcie innego podmiotu w drodze jego podziału...118

5.5.4. Przejęcie innego podmiotu bez utraty prawa do opodatkowania

ryczałtem – jak to zrobić? .119

5.6. Przejęcie podatnika opodatkowanego ryczałtem przez inny podmiot..121

6. Przedmiot opodatkowania, stawki, terminy zapłaty oraz termin

deklarowania ...123

6.1. Zagadnienia wprowadzające .123

6.2. Stawki ryczałtu ....125

6.3. Zysk netto przeznaczony do wypłaty ...126

6.3.1. Zagadnienia ogólne ....126

6.3.2. Wpływ ryczałtu na wysokość zysku netto ....129

6.3.3. Stawka podatku w przypadku utraty statusu małego podatnika ..132

6.3.4. Opodatkowanie wspólników ..134

6.3.5. Zaliczki na poczet zysku ..138

6.4. Zysk netto przeznaczony na pokrycie straty .....139

6.5. „Wyjście” z ryczałtu – opodatkowanie zysków wypracowanych,

a niewypłaconych ....142

6.6. Ukryte zyski ..146

Wstęp ..146

6.6.1. Co stanowi ukryte zyski? ..146

6.6.2. Wynajem spółce nieruchomości oraz ruchomych składników

majątku przez fi rmę udziałowca lub fi rmę

powiązaną z udziałowcem ...151

6.6.3. Pozostałe usługi realizowane przez udziałowca, akcjonariusza,

wspólnika lub osobę powiązaną ...153

6.6.4. Wydatki reklamowe oraz koszty reprezentacji spółki

opodatkowanej ryczałtem ...155

6.6.5. Odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez jej udziałowców,

akcjonariuszy, wspólników lub osobę powiązaną .156

6.6.6. Problematyka rynkowości świadczeń ....158

6.6.7. Samochody służbowe użytkowane przez członków zarządów,

udziałowców oraz pracowników .....................................................159

6.6.8. Zatrudnienie udziałowca, akcjonariusza, wspólnika lub osoby

z nimi powiązanej ....163

6.6.9. Darowizny, gift packi, prezenty ..165

6.6.10. Podstawa opodatkowania, stawka ryczałtu oraz termin zapłaty .166

6.7. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą .167

6.7.1. Zagadnienia ogólne ...167

6.7.2. Udostępnienie pracownikom pojazdów, laptopów, telefonów

do celów mieszanych ..169

6.7.3. Pakiety medyczne, karty multisport, wyjścia integracyjne,

szkolenia dla pracowników ....172

6.7.4. Inicjatywy lokalne: fundowanie dróg lokalnych, działania

proekologiczne, w tym związane z retencją, festyny itp. ..173

6.7.5. Podstawa opodatkowania, stawka i termin zapłaty .174

6.8. Dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych ....175

6.9. Zmiana wartości składników majątku ...178

6.10. Deklarowanie ryczałtu ..181

7. „Wyjście” z ryczałtu ..183

7.1. Rezygnacja z opodatkowania ryczałtem .....183

7.2. Uchybienie warunkom opodatkowania ryczałtem ..185

7.3. Rozliczenia podatkowe po „wyjściu” ...186

7.3.1. Wprowadzenie .....186

7.3.2. Obowiązek rozpoznania przychodów .187

7.3.3. Koszty uzyskania przychodów, w tym amortyzacja .188

8. Zagadnienia dodatkowe ..191

8.1. Ryczałt a ceny transferowe, podatek od nieruchomości komercyjnych,

spółki nieruchomościowe, zagraniczne jednostki kontrolowane,

podatek u źródła, podatek minimalny ..191

8.2. Ryczałt a ulgi B+R, na ekspansję, na robotyzację, złe długi i inne ..192

8.3. Rozliczanie strat podatkowych poniesionych przed wyborem ryczałtu 193

8.4. Ryczałt a obowiązek raportowania schematów podatkowych ..195

8.5. Przedawnienie zobowiązań podatkowych ...196

8.6. Zmiany prawa w okresie opodatkowania ryczałtem a zasada ochrony

praw nabytych, stabilności i przewidywalności prawa .197

8.7. Dochody zagraniczne spółki opodatkowanej ryczałtem .....199

8.7.1. Zagadnienia ogólne ...199

8.7.2. Dochody zagraniczne – metoda wyłączenia z progresją ....199

8.7.3. Dochody zagraniczne – metoda proporcjonalnego odliczenia..201

Na każdą książkę wystawiamy paragon fiskalny lub fakturę VAT.

Książkę można odebrać osobiście w Gdańsku - Ujeścisko

Koszt dostawy jest stały bez względu na ilość zamawianych egzemplarzy!!!