КПИТ в компании – примеры – комментарии – интерпретация

Tytuł:  CIT w firmie. Przykłady, komentarze, interpretacje.

Autorzy:  Ziółkowski Jarosław.

Wydawca:  Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.

ISBN:  978-83-7804-955-5

Miejsce i rok wydania:  Gdańsk, 2021

Wydanie:  II

Ilość stron:  177

Format  B5

Opis

Autor, doświadczony doradca podatkowy, przedstawia zagadnienia dotyczące podatku CIT ustalanego na zasadach ogólnych, a także specjalnych danin i sposobów opodatkowania, jakie przewiduje ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Publikacja według stanu prawnego na dzień 23 lutego 2023 r., uwzględnia w szczególności zmiany, jakie zostały wprowadzone ustawą z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 2180) – tzw. Polski Ład 3.0, w tym dotyczące m.in. minimalnego podatku dochodowego, podatkowych grup kapitałowych, podatku od przerzuconych dochodów, opodatkowania spółek holdingowych, podatku u źródła. Omówiona została również fundacja rodzinna – nowa dla polskiego systemu prawa instytucja, wprowadzona ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej  (Dz.U. z 2023 r. poz. 326), która wejdzie w życie w maju tego roku.

W książce m.in.:

czy spółka osobowa może być podatnikiem podatku CIT?

którzy podatnicy objęci są nieograniczonym obowiązkiem podatkowym?

jak prawidłowo obliczyć dochód?

w jaki sposób rozliczyć stratę?

które podmioty mogą stosować obniżoną stawkę podatkową?

co nie stanowi przychodu (omówienie konkretnych przypadków)?

które czynności związane z restrukturyzacją podlegają opodatkowaniu?

jak rozliczyć dochód uzyskany za granicą?

kiedy zachodzi konieczność pobrania podatku u źródła?

jakie są zasady opodatkowania zagranicznych jednostek kontrolowanych?

jak prawidłowo obliczyć podatek od nieruchomości wynajmowanych?

czy IP Box wyłącza możliwość zastosowania ulgi na rozwój i badania?

co podlega opodatkowaniu podatkiem od niezrealizowanych zysków (exit tax)?

Dla lepszego zrozumienia przedstawianych zagadnień w tekście przywołano wiele przykładów, orzecznictwo sądowe, a także interpretacje organów podatkowych.

Publikacja dedykowana podatnikom podatku CIT, księgowym, dyrektorom finansowym, a także wszystkim osobom zajmującym się rozliczaniem tego podatku w firmach.

W suplemencie elektronicznym do książki zawarto ujednolicony tekst ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Plik suplementu do pobrania przez Internet – instrukcja w książce. Zainstalowanie suplementu wymaga systemu operacyjnego Windows

Spis treści

WSTĘP ............................................................................................................................11

Rozdział 1. Podatnicy CIT ...............................................................................................13

1. Kategorie podatników CIT...............................................................................................13
2. Podatkowe grupy kapitałowe ...........................................................................................14
3. Spółki osobowe, wspólne przedsięwzięcia .....................................................................17
4. Spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne .......................................................20
5. Spółki jawne .......................................................................................................................23
6. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy .................................................24
7. Zakład zagranicznego podatnika ....................................................................................27
8. Spółki nieruchomościowe ................................................................................................29
9. Fundacje rodzinne .............................................................................................................32

Rozdział 2. Podstawa opodatkowania .............................................................................35

1. Dochód jako podstawa opodatkowania .........................................................................35
2. Źródła przychodów ...........................................................................................................38

Rozdział 3. Rok podatkowy..............................................................................................43

Rozdział 4. Przychody w działalności gospodarczej .......................................................47

1. Czym jest przychód? .........................................................................................................47
2. Moment powstania przychodu ........................................................................................48
3. Przychody w walutach obcych .........................................................................................50
4. Korekta przychodów .........................................................................................................51
5. Wpłaty na poczet świadczeń wykonanych w przyszłości .............................................52
6. Pożyczki i odsetki ..............................................................................................................53
7. Zwrócone podatki oraz odsetki od należności budżetowych ......................................54
8. Wpłaty na fundusze spółek, dopłaty ...............................................................................55
9. Podatek od towarów i usług .............................................................................................56
10. Zwrot wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów .......................57
11. Zobowiązania oraz wierzytelności ..................................................................................58
12. Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne .............................................................59
13. Szacowanie przychodu ......................................................................................................61
14. Uregulowanie zobowiązania pieniężnego poprzez wykonanie świadczenia

rzeczowego .........................................................................................................................62

Rozdział 5. Wybrane czynności restrukturyzacyjne .......................................................65

1. Wkłady niepieniężne do spółek.......................................................................................65
2. Wkłady pieniężne do spółek ............................................................................................69
3. Podziały i łączenie spółek .................................................................................................70
4. Wymiana udziałów (akcji) ...............................................................................................74
5. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania ..............................................................75
6. Umorzenie udziałów, likwidacja spółek ........................................................................76
7. Likwidacja spółek osobowych niebędących podatnikami CIT,

wystąpienie z takich spółek, zmniejszenie udziału kapitałowego ...............................77

1. Przekształcenie spółek ......................................................................................................78

Rozdział 6. Nabycie i zbycie wierzytelności .....................................................................79

Rozdział 7. Leasing ...........................................................................................................81

1. Definicja leasingu ..............................................................................................................81
2. Leasing operacyjny ............................................................................................................82
3. Leasing finansowy .............................................................................................................85

Rozdział 8. Opodatkowanie walut wirtualnych ..............................................................89

Rozdział 9. Opodatkowanie spółek holdingowych .........................................................93

Rozdział 10. Rozliczenie dochodów uzyskanych za granicą ...........................................95

1. Zasady ogólne ....................................................................................................................95
2. Odliczenie podatku dochodowego od dochodu zagranicznej spółki.........................97
3. Zwolnienie z opodatkowania otrzymanych dywidend .................................................98
4. Inne zasady dotyczące odliczenia oraz zwolnienia dochodów z dywidend ............100

Rozdział 11. Podatek u źródła........................................................................................101

1. Należności licencyjne, odsetki, usługi o charakterze niematerialnym .....................101
2. Zwolnienie płatności odsetkowych i licencyjnych wypłacanych

podmiotom powiązanym ...............................................................................................103

1. Dywidendy i inne przychody z udziału w zyskach osób prawnych

z siedzibą w Polsce...........................................................................................................106

1. Klauzula przeciw nadużyciom .......................................................................................108
2. Pobór podatku u źródła ..................................................................................................108
3. Niektóre należności wypłacane zagranicznym podmiotom powiązanym...............112
4. Zwrot podatku u źródła ..................................................................................................116

Rozdział 12. Stawki podatku ..........................................................................................119

Rozdział 13. Zaliczki na podatek ...................................................................................123

1. Zasady ogólne ..................................................................................................................123
2. Zaliczki uproszczone .......................................................................................................124
3. Zwolnienia z obowiązku uiszczania zaliczek ...............................................................126
4. Nadwyżka zaliczek w trakcie roku podatkowego ........................................................130

Rozdział 14. Zeznania roczne, sprawozdania finansowe ..............................................133

1. Składanie zeznań rocznych i zapłata podatku .............................................................133
2. Lista największych podatników .....................................................................................135
3. Składanie sprawozdań finansowych ..............................................................................136
4. Publikowanie informacji o realizowanej strategii podatkowej ..................................137

Rozdział 15. Opodatkowanie zagranicznych jednostek kontrolowanych ....................139

Rozdział 16. Podatek od nieruchomości wynajmowanych ...........................................147

Rozdział 17. Podatek od dochodów z własności intelektualnej (IP Box) .....................153

Rozdział 18. Opodatkowanie niezrealizowanych zysków (Exit Tax) ............................159

Rozdział 19. Podatek od przerzuconych dochodów ......................................................167

Rozdział 20. Minimalny podatek dochodowy ...............................................................171