Шаблоны учета в бюджетном подразделении Войцех Руп

Tytuł:  Wzory księgowań w jednostce budżetowej .

Wydanie szóste, uaktualnione.

Autorzy:  Rup Wojciech.

Wydawca:  Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.

ISBN:  978-83-7804-974-6282

Miejsce i rok wydania:  Gdańsk 2023

Wydanie:  VI

Ilość stron:  282

Format  B5

Opis

Publikacja niezbędna każdemu księgowemu jednostki budżetowej – zawiera wzory księgowań operacji gospodarczych charakterystycznych dla jednostek budżetowych.

Operacje ewidencjonowane na kontach księgi głównej jednostki budżetowej zostały zaprezentowane w układzie tematycznym z podziałem na obszary i rodzaje działalności:

• ­gospodarka majątkiem trwałym,
• ­majątek obrotowy,
• ­gospodarka pieniężna oraz dochody i wydatki budżetowe,
• ­rozrachunki i zaangażowanie,
• ­przychody, koszty i wynik finansowy,
• ­fundusze.

Omawiane operacje według rodzajów działalności opatrzone są komentarzem w zakresie uzasadnienia sposobu ewidencji poszczególnych operacji, wyceny aktywów i pasywów, przychodów i kosztów oraz ewidencji w księgach pomocniczych prowadzonych do niektórych kont księgi głównej.

W celu ułatwienia pracy księgowego autor sporządził szczegółowy indeks operacji księgowych w ujęciu alfabetycznym, w którym podano adres każdej operacji w tabelach wzorów księgowań i numerów operacji.

Dodatkowo w książce praktyczne przykłady liczbowe na schematach teowych wybranych operacji, trudnych zagadnień gospodarki finansowej i majątkowej, w tym np.:

• rozliczenie i ewidencja należnego i naliczonego podatku VAT w samorządowej jednostce budżetowej będącej częścią podatnika VAT oraz centralne rozliczenie podatku VAT w skali całej jednostki samorządu terytorialnego,
• koszty budowy środków trwałych i ich rozliczenie,
• ­ewidencja umowy leasingu finansowego środka trwałego u korzystającego, którym jest jednostka budżetowa,
• ­likwidacja rachunku dochodów własnych i przekazanie niewykorzystanych środków na rachunek pomocniczy,
• ­kompensata (potrącenia) wzajemnych należności – ewidencja w urzędzie jednostki samorządu,
• ­wspólny rachunek bankowy budżetu i urzędu terytorialnego,
• ­wypłaty świadczeń z funduszu alimentacyjnego oraz rozliczenie zwrotu świadczeń alimentacyjnych w jednostce budżetowej (np. OPS) realizującej zadanie,
• ­ewidencja rozliczeń międzyokresowych w jednostce budżetowej prowadzącej ewidencję kosztów tylko w zespole 4 kont kosztów.

Szóste wydanie książki zaktualizowano według stanu prawnego na maj 2023 r.

Spis treści

Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1. Podstawy prawne i zasady rachunkowości budżetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2. Organizacja prowadzenia rachunkowości w jednostkach budżetowych . . . . . . . . 23

III. Prowadzenie ewidencji w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

1. Dokumentacja zasad rachunkowości. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
2. Księgi rachunkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3. Księgi pomocnicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
4. Ewidencja pozabilansowa (pozaksięgowa). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
5. Dokumentacja uzupełniająca prowadzenie rachunkowości i gospodarki finansowej . . . .. . 40
6. Wzory księgowań według obszarów działalności jednostki budżetowej. . . . . . . . 49
7. Gospodarka majątkiem trwałym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

A1. Środki trwałe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

A2. Koszty budowy środków trwałych (inwestycje) . . . . . . . . . . . . . . . . 63

A3. Wartości niematerialne i prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

A4. Leasing składników majątku trwałego – ewidencja w jednostce budżetowej – leasingobiorcy . .. . 73

A5. Długoterminowe aktywa finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

1. Majątek obrotowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

B1. Materiały i towary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

B2. Wyroby gotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

B3. Inwentaryzacja rzeczowych składników majątku obrotowego . . . . . . . . 85

B4. Krótkoterminowe aktywa finansowe i inne środki pieniężne . . . . . . . . . 87

1. Gospodarka pieniężna oraz dochody i wydatki budżetowe . . . . . . . . . . . . 89

C1. Operacje na rachunku bieżącym (w państwowych jednostkach

budżetowych dotyczy wykonania budżetu państwa – środków krajowych) . 89

C2. Rachunek VAT prowadzony dla rachunku bieżącego jednostki . . . . . . . 97

C3. Wydatki finansowane ze środków europejskich i pochodzenia

zagranicznego niepodlegających zwrotowi w państwowych jednostkach budżetowych .. 102

C4. Wydatki finansowane ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej i pochodzenia zagranicznego niepodlegających zwrotowi w samorządowych jednostkach budżetowych. . . . . . . . . . . 106

C5. Ewidencja w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego operacji realizacji dochodów i wydatków budżetowych bezpośrednio na rachunek bankowy budżetu, gdy urząd nie posiada oddzielnego rachunku bankowego .. . 109

C6. Operacje pieniężne na innych rachunkach bankowych . . . . . . . . . . . 112

C7. Wydzielony rachunek dochodów szkół i placówek oświatowych,

o którym mowa w art. 11a oraz w art. 223 ustawy o finansach publicznych . . .. . . . 119

1. Rozrachunki i zaangażowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

D1. Należności z tytułu dochodów budżetowych – zagadnienia ogólne. . . . . 125

D2. Należności budżetowe z tytułu podatków . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

D3. Zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych . . . . . . . . . . . . . . . 132

D4. Inne rozrachunki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

D5. Rozrachunki z tytułu podatku VAT przy realizacji dochodów i wydatków budżetowych . 142

D6. Zaangażowanie wydatków budżetowych w samorządowych jednostkach budżetowych (wszystkie rodzaje wydatków) i państwowych jednostkach budżetowych (środki krajowe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

D7. Zaangażowanie wydatków finansowanych ze środków europejskich

w państwowych jednostkach budżetowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

D8. Plan wydatków i jego rozliczenie w samorządowych jednostkach

Budżetowych w całym zakresie działalności oraz w państwowych jednostkach budżetowych w zakresie wykonania budżetu państwa (środki krajowe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

D9. Plan wydatków środków europejskich w państwowych jednostkach budżetowych . . . .. 157

D10. Plan i wykonanie wydatków w układzie zadaniowym . . . . . . . . . . . . 157

D11. Wydatki niewygasłe – plan i realizacja w jednostce budżetowej . . . . . . 159

1. Przychody, koszty, wynik finansowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

E1. Przychody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

E2. Różnice kursowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

E3. Koszty w jednostkach budżetowych prowadzących ewidencję kosztów

tylko w układzie rodzajowym kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

E4. Koszty w jednostkach budżetowych prowadzących ewidencję kosztów w układzie rodzajowym kont kosztów i jednocześnie w układzie kalkulacyjnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

E5. Klasyfikacja kosztów zwykłej działalności operacyjnej do odpowiednich rodzajów kosztów . . .. 176

E6. Rozliczenia międzyokresowe przychodów i kosztów . . . . . . . . . . . . 187

E7. Obroty wewnętrzne (przychody ze sprzedaży wewnętrznej) . . . . . . . . 190

E8. Przychody i koszty wynikające ze zdarzeń losowych i nadzwyczajnych . . 194

E9. Wynik finansowy – wariant porównawczy obliczania wyniku finansowego .. 195

1. Fundusze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

F1. Fundusz jednostki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

F2. Pozostałe fundusze w jednostce budżetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

F3. Wzajemne rozliczenia między jednostkami – ewidencja pozabilansowa . . 202

1. Przykłady liczbowe ewidencji wybranych operacji na kontach księgowych . . . . . 207
2. Ewidencja operacji w księdze rachunkowej budżetu jednostki samorządu terytorialnego . .. . 247
3. Ewidencja wykonania dochodów i wydatków budżetu . . . . . . . . . . . . . . 250
4. Przychody i rozchody – kredyty i pożyczki otrzymane i udzielone oraz inne operacje z nimi związane .. . 254

2A. Centralne rozliczenie podatku VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

1. Zamknięcie księgi rachunkowej budżetu i wydatki niewygasłe. . . . . . . . . . 269
2. Ewidencja pozabilansowa wykonania budżetu . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
3. Wspólna księga rachunkowa budżetu jst i urzędu jst . . . . . . . . . . . . . . . 271

Indeks operacji księgowych w jednostce budżetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275