Пункт против уклонения от налогов (GAAR) - Jakub Jankowski | Электронная книга

E-Book - Produkt w wersji cyfrowej

Tytuł : Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR)

Autor: Jakub Jankowski

Format pliku: epub

Wydawnictwo: Wolters Kluwer

Liczba stron: 186

Rok wydania: 2022

ISBN: 978-83-8286-932-3

język: polski

Opis:

Książka przedstawia problematykę stosowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR - General Anti-avoidance Rule). Zaprezentowano w niej praktyczne aspekty związane z oceną: czy działanie podatnika stanowiło unikanie opodatkowania na gruncie przepisów Ordynacji podatkowej.

Monografia wskazuje w jaki sposób powinny być rozumiane poszczególne przesłanki materialnoprawne klauzuli, wyznaczając tym samym prawne granice „legalnej” optymalizacji podatkowej.

Prawidłowe zdefiniowanie elementów GAAR jest nieodzowne zwłaszcza w przypadku rozbudowanych, wieloetapowych i skomplikowanych transakcji restrukturyzacyjnych, może być jednak konieczne również w odniesieniu do mniej rozbudowanych struktur korporacyjnych. Warto także zwrócić uwagę, że unikanie opodatkowania może występować w przypadku transakcji o charakterze transgranicznym, jak i krajowym.

Publikacja w sposób przystępny i konkretny wskazuje, kiedy osiągnięcie korzyści podatkowej przez podatnika zostanie podważone przez administrację skarbową.

Książka skierowana jest do: • urzędników skarbowych i prokuratorów, którzy będą wiedzieć, kiedy optymalizacja podatkowa jest działaniem legalnym i nie powinna być negowana na gruncie prawa karnego czy podatkowego, • sędziów sądów administracyjnych – kiedy optymalizacyjne działania podatników nie zasługują na ochronę i aprobatę z perspektywy wykładni prawa podatkowego, • prawników zajmujących się prawem handlowym i cywilnym – jak kształtować umowy swoich klientów, aby nie wiązały się one z istotnym ryzykiem podatkowym, • doradców podatkowych (i innych pełnomocników zajmujących się podatkami) oraz pracowników naukowych.

Spis treści:

Wykaz skrótów , str. 9

Rozdział I

Uwagi wstępne&nbsp,, str.&nbsp,13

1. Pojęcie unikania opodatkowania&nbsp,, str.&nbsp,13

1.1. Dorobek doktryny prawa podatkowego&nbsp,, str.&nbsp,13

1.2. Rozumienie unikania opodatkowania w&nbsp,wybranych europejskich jurysdykcjach podatkowych&nbsp,, str.&nbsp,16

1.3. Unikanie opodatkowania a&nbsp,nadużycie prawa podatkowego w&nbsp,VAT&nbsp,, str.&nbsp,19

1.4. Unikanie opodatkowania a&nbsp,agresywna optymalizacja podatkowa i&nbsp,planowanie podatkowe&nbsp,, str.&nbsp,20

1.5. Podsumowanie&nbsp,, str.&nbsp,21

2. Uwarunkowania społeczno-gospodarcze funkcjonowania unikania opodatkowania wśród podatników&nbsp,, str.&nbsp,22

2.1. Poziom ryzyka podatkowego&nbsp,, str.&nbsp,22

2.2. Koszty wdrożenia sztucznej struktury podatkowej&nbsp,, str.&nbsp,24

2.3. Obowiązki sprawozdawczo-informacyjne podatników&nbsp,, str.&nbsp,25

3. Zasadność funkcjonowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w&nbsp,systemie podatkowym&nbsp,, str.&nbsp,28

3.1. Kontekst międzynarodowy&nbsp,, str.&nbsp,28

3.2. Kontekst historyczny oraz konstytucyjny&nbsp,, str.&nbsp,32

3.3. Kontekst finansowy&nbsp,, str.&nbsp,33

3.4. Kontekst społeczny&nbsp,, str.&nbsp,35

Rozdział II

Korzyść podatkowa&nbsp,, str.&nbsp,37

1. Wstęp&nbsp,, str.&nbsp,37

2. Stan prawny do 31.12.2018&nbsp,r.&nbsp,, str. 37

3. Stan prawny od 1.01.2019&nbsp,r.&nbsp,, str.&nbsp,46

Rozdział III

Cel działania&nbsp,, str.&nbsp,49

1. Wstęp&nbsp,, str.&nbsp,49

2. Stan prawny do 31.12.2018&nbsp,r.&nbsp,, str.&nbsp,49

2.1. Subiektywny czy obiektywny charakter przesłanki?&nbsp,, str.&nbsp,50

2.2. Moment oceny celów działania podatnika&nbsp,, str.&nbsp,54

2.3. Termin „cele ekonomiczne lub gospodarcze”&nbsp,, str.&nbsp,56

2.4. Metodologia oceny istotności celu&nbsp,, str.&nbsp,58

3. Stan prawny od 1.01.2019&nbsp,r.&nbsp,, str.&nbsp,64

3.1. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej&nbsp,, str.&nbsp,65

3.1.1. Wyrok TSUE z&nbsp,14.12.2000&nbsp,r., C-110/99, Emsland-Stärke&nbsp,, str.&nbsp,66

3.1.2. Wyrok TSUE z&nbsp,21.02.2006&nbsp,r., C-255/02, Halifax&nbsp,, str.&nbsp,66

3.1.3. Wyrok TSUE z&nbsp,12.09.2006&nbsp,r., C-196/04, Cadbury Schweppes&nbsp,, str.&nbsp,68

3.1.4. Wyrok TSUE z&nbsp,5.07.2007&nbsp,r., C-321/05, Kofoed&nbsp,, str.&nbsp,69

3.1.5. Wyrok TSUE z&nbsp,10.11.2011&nbsp,r., C-126/10, Foggia&nbsp,, str.&nbsp,71

3.1.6. Wyrok TSUE z&nbsp,20.12.2017&nbsp,r. w&nbsp,sprawie Deister Holding (C-504/16) and Juhler Holding (C-613/16)&nbsp,, str.&nbsp,73

3.2. Akty prawa unijnego wtórnego&nbsp,, str.&nbsp,77

3.3. Sposób implementacji przesłanki w&nbsp,poszczególnych państwach członkowskich&nbsp,, str.&nbsp,78

3.4. Podsumowanie&nbsp,, str.&nbsp,81

Rozdział IV

Sztuczność&nbsp,, str.&nbsp,89

1. Wstęp&nbsp,, str.&nbsp,89

2. Rodzaje sztuczności&nbsp,, str.&nbsp,91

3. Model stosowania GAAR&nbsp,, str.&nbsp,92

4. Model racjonalnego podatnika&nbsp,, str.&nbsp,95

5. Kierowanie się celami innymi niż podatkowe&nbsp,, str.&nbsp,101

6. Sztuczność jako kluczowa przesłanka stosowania GAAR&nbsp,, str.&nbsp,104

6.1. Sztuczność jako element dwustopniowego modelu racjonalności podatnika&nbsp,, str.&nbsp,104

6.2. Modyfikacja definicji racjonalnego podatnika obowiązująca od 1.01.2019&nbsp,r.&nbsp,, str. 106

6.3. Relacja pomiędzy sztucznością i&nbsp,sprzecznością&nbsp,, str.&nbsp,108

7. Katalog przykładowych czynności&nbsp,, str.&nbsp,116

7.1. Nieuzasadnione dzielenie operacji i&nbsp,wykorzystanie podmiotów pośredniczących – orzecznictwo TSUE w tzw. sprawach duńskich&nbsp,, str.&nbsp,118

7.1.1. Dyrektywa 2003/49/WE&nbsp,, str.&nbsp,118

7.1.2. Dyrektywa 2011/96/UE&nbsp,, str.&nbsp,125

7.2. Elementy wzajemnie znoszące się (kompensujące się) lub prowadzące do uzyskania stanu identycznego (lub zbliżonego) przed dokonaniem czynności&nbsp,, str.&nbsp,128

7.3. Występowanie ryzyka ekonomicznego przewyższającego znacząco korzyści inne niż podatkowe lub brak odzwierciedlenia osiągniętej korzyści podatkowej w&nbsp,ponoszonym ryzyku ekonomicznym&nbsp,, str.&nbsp,131

7.4. Nieznaczny zysk przed opodatkowaniem w&nbsp,stosunku do osiągniętej korzyści podatkowej&nbsp,, str.&nbsp,134

7.5. Angażowanie podmiotu nieprowadzącego rzeczywistej działalności gospodarczej lub z&nbsp,siedzibą w&nbsp,kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową&nbsp,, str.&nbsp,134

Rozdział V

Sprzeczność&nbsp,, str.&nbsp,137

1. Wstęp&nbsp,, str.&nbsp,137

2. Stan prawny do 31.12.2018&nbsp,r.&nbsp,, str.&nbsp,138

3. Stan prawny od 1.01.2019&nbsp,r.&nbsp,, str.&nbsp,158

Rozdział VI

Pozostałe zagadnienia&nbsp,, str.&nbsp,163

1. Pojęcie czynności&nbsp,, str.&nbsp,163

2. GAAR a&nbsp,pozostałe środki antyabuzywne&nbsp,, str.&nbsp,165

3. Małe klauzule obejścia prawa podatkowego (TAAR)&nbsp,, str.&nbsp,166

4. Klauzule szczególne (SAAR)&nbsp,, str.&nbsp,167

5. Przepisy wprost niebędące żadną klauzulą&nbsp,, str.&nbsp,170

6. Przepisy o&nbsp,recharakteryzacji transakcji&nbsp,, str.&nbsp,172

7. Konstytucyjność klauzuli&nbsp,, str.&nbsp,173

Literatura&nbsp,, str.&nbsp,177

----

Ważne informacje o produkcie:

E-BOOK - PRODUKT W WERSJI CYFROWEJ

Plik pobierzesz na swoim koncie Allegro w zakładce ‘’Moja półka’’.

Musisz posiadać konto w Allegro, aby dokonać zakupu e-booka.

E-booka przeczytasz na: czytniku (Kindle, PocketBook, Onyx, Kobo i inne), smartfonie, tablecie lub komputerze. Informacja o formacie e-book zamieszczona jest w opisie aukcji.

E-book zostanie zabezpieczony za pomocą znaku wodnego i nie posiada DRM